摘要:随着出版社的规模不断扩大,生产的图书种类也越来越多,细化会计核算,对图书进行明确的分类核算和管理,逐渐成为管理层的基本要求。传统模式下的明细账核算,通过不断增加明细科目级次,达到细化会计核算的目的。但这样会造成科目体系庞大,而且工作效率不高。会计电算化下的项目辅助核算功能,能为出版社内部管理提供方便快捷的辅助手段。
关键词:辅助核算账;项目辅助账;出版社;图书管理
中图分类号:F243.3 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)05-0130-02
随着出版社的规模不断扩大,生产的图书种类也越来越多, 对图书会计核算的要求也不断提高。细化会计核算,对图书进行明确的分类核算和管理,逐渐作为管理层的基本要求。传统模式下的明细账核算,通过不断增加明细科目级次,达到细化会计核算的目的。但这样,不仅造成科目体系庞大,而且工作效率不高。会计电算化下的项目辅助核算功能,能为出版社内部管理提供方便快捷的辅助手段。本文主要阐述项目辅助账在出版社图书管理中的具体运用。
一、辅助核算账的介绍
辅助账,即会计业务中的备查账,是独立的账,是对分类账和序时账的一种补充,用于某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或不完全记载的经济业务。它与明细账不同,明细账是总分类账的附属账,是对总分类账的详细说明。当今,在各种财务软件的财务处理系统中,一般都提供了丰富的辅助核算功能。在财务软件的财务处理系统中,辅助账主要有“日记辅助账”、“银行辅助账”、“单位往来和个人往来辅助账”、“部门辅助账”、“项目辅助账”、“外币和数量辅助账”等。辅助账的辅助核算是对账务处理的一种补充,实现更广泛的账务处理,来适应企业管理和决策的需要。辅助核算一般通过核算项目来实现,核算项目是核算会计科目的一种延伸。设置某科目有相应的辅助核算后,相当于设置了科目按核算项目进行更为明细的核算。但核算项目又不同于一般的明细科目,它具有更加灵活方便的特性,一个核算项目可以在多个科目下挂接,而且一个会计科目可以设置单一核算项目,也可以选择多个核算项目。
二、项目辅助核算账的功能
在日常会计处理中,出版社生产图书期间发生“稿酬及校订费”、“租型费用”、“原材料及辅助材料”、“制版费用”、“印装(制作)费用”、“出版损失”、“编录经费”、“其他直接费用”、“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税”等与图书相关的经济业务时,通常分别按所设置的明细科目分解计入相应会计科目。发生的成本费用计入“生产成本”下的相关明细科目,销售出版物所实现的收入及税金计入“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税”。而出版社日常图书管理,多采用项目负责制,实行按单种图书管理。如果仅仅使用明细账要实现单种图书管理的目标,就会增加工作量,并且难以统计相关数据。如在传统模式下的明细账核算下,要提取某种图书的相关经济业务数据时,需从“生产成本”、“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税”等会计科目的明细科目下,分析提取数据,再进行汇总。这样,不仅工作量增加,而且数据难以统计完整。
因此,在出版社的财务管理中,我们多采用项目辅助账核算进行图书管理。所谓项目,一般被认为是专门的经营对象和核算对象。项目核算就是围绕一个专门的对象,将所有发生在该对象上的经济业务的相关信息,以项目辅助账的形式进行归集。利用项目辅助核算功能,帮助财务人员对出版社图书所发生的一切成本、费用、收入、税金进行归集,便于管理。图书名称不再以明细科目的形式出现,而是以记录的形式存放于项目目录库里。在进行会计科目设置时,在会计科目的“辅助核算”中,选择“项目核算”栏,系统会自动将该科目纳入项目辅助总账与明细账中,以便进行项目辅助核算。在日常账务处理中,当反映该项目核算的科目发生经济业务而填制凭证时,系统会要求选择具体项目名称,并将此作为辅助信息。当系统记账时,除了登记总账、明细账等普通账簿外,还会按项目具体名称,登记项目辅助总账和明细账,以达到辅助核算的目的。
三、项目辅助账在出版社的具体应用
出版社生产及销售图书时,发生“生产成本”明细科目“稿酬及校订费”、“租型费用”、“原材料及辅助材料”、“制版费用”、“印装(制作)费用”、“出版损失”、“编录经费”、“其他直接费用”;“主营业务收入”以及“应交税金——应交增值税”等,凡是与具体项目相关的、且在图书管理中需要使用的会计科目,均可在会计科目设置的“辅助核算”中,选择“项目核算”。然后,在项目档案里,根据管理需要设置项目大类,如设置“图书管理”大类。最后,在“项目目录”中,将图书的具体名称录入,并选择“所属分类码”,如有其它管理需要,也可在“是否结算”、“责任编辑”、“印数”、“印张”、“印刷厂”、“开本”、“定价”、“是否免税”、“书号”、“文种”栏设置相关辅助信息。在“项目分类定义”中,可根据中国图书馆图书分类法按图书类别设置。如:A (马克思主义、列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论),B(哲学、宗教),C(社会科学总论),D(政治、法律),E(军事),F(经济),G(文化、科学、教育、体育),H(语言、文字),I(文学),J(艺术),K(历史、地理),N(自然科学总论),O(数理科学和化学),P(天文学、地球科学),Q(生物科学),R(医药、卫生),S(农业科学),T(工业技术),U(交通运输),V(航空、航天),X(环境科学、安全科学),Z(综合性图书)。
这样的项目分类设置,便于根据《财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)有关规定享受“出版物在出版环节实行增值税先征后退政策”时,归集“增值税可先征后退”图书和“增值税不可先征后退”图书。根据该通知规定,“科技图书、科技报纸、科技期刊、科技音像制品和技术标准出版物”可在出版环节实行增值税先征后退政策。该通知所述“科技图书”,是指按照《图书在版编目数据》(GB/T12451-2001)规定在其图书在版编目数据第三部分正式列有指定分类号的图书,分类号不止一个时,以第一个分类号为准。上述“指定分类号”是指下列分类号:A(马克思主义、列宁主义、毛泽东思想),B(哲学),D(政治、法律),E(军事), F(经济),K(历史、地理),N(自然科学总论),O(数理科学、化学),P(天文学、地球科学),Q(生物科学),R(医药、卫生),S(农业科学),T(工业技术),U(交通运输),V(航空、航天),X(环境科学)和z2(百科全书、类书)。在实行增值税先征后退时,需要区分“增值税可先征后退”图书和“增值税不可先征后退”图书的收入及应交税金情况。我们可以进入项目统计分析,选择项目大类“图书管理”,系统就会根据“图书管理”大类下的项目名称(图书名称),归集所有发生在该具体项目的经济业务的相关信息,形成“项目统计分析表”。我们在“项目统计分析表”中,筛选出 “所属分类码”为“指定分类号”的图书,这些图书便为“增值税可先征后退”图书,做好标记。再对这些图书发生的“主营业务收入”及“应交税金——应交增值税”分析计算。我们就能计算出,“增值税可先征后退”图书和“增值税不可先征后退” 图书的收入及应交税金情况,便于进行“增值税先征后退”工作。
总之,在出版社财务工作中,通过设置项目辅助核算账簿,一方面满足明细科目核算,归集生产成本、收入的明细科目核算,另一方面满足内部管理的需要,为出版社内部管理提供信息与依据。从项目辅助核算在“增值税先征后退”中的应用就可体会到这些好处。另外,当财务人员需要查询某图书的经营情况时,同样可利用账表中的项目辅助账查询功能,系统就会归集出某图书具体所发生的“生产成本”——“稿酬及校订费”、“租型费用”、“原材料及辅助材料”、“制版费用”、“印装(制作)费用”、“出版损失”、“编录经费”、“其他直接费用”;“主营业务收入”以及“应交税金——应交增值税”等科目下的相关经济业务,具体操作过程与项目辅助核算“增值税先征后退”的操作过程相同。
参考文献:
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